企業(yè)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)日常工作，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、日常經(jīng)營(yíng)相互融合；一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)；內(nèi)控以及內(nèi)控管理水平的提高是一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要全社會(huì)共同努力。

據(jù)報(bào)道，海外的中國(guó)概念股一路暴跌、B股重挫、A股跌跌不休不斷創(chuàng)出新低。盡管造成股市大跌的原因錯(cuò)綜復(fù)雜，但“造假風(fēng)”給投資者帶來(lái)的不信任感，無(wú)疑是其中的一個(gè)重要因素。隨著調(diào)查的深入，中國(guó)在美上市公司的誠(chéng)信問(wèn)題讓投資者感到心驚膽戰(zhàn)。而在A股，財(cái)務(wù)造假更是一個(gè)從未完全消除的問(wèn)題。警鐘不僅為廣大股民而鳴，也在為相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)敲響。

自美國(guó)安然事件、國(guó)內(nèi)藍(lán)田風(fēng)波之后，監(jiān)管部門(mén)都加大了對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告以及內(nèi)部控制的管理要求，出臺(tái)了很多法律法規(guī)。但是幾年過(guò)去了，為什么中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控水平依然不高，甚至公然造假？

個(gè)人認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)日常工作，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、日常經(jīng)營(yíng)相互融合；一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)；內(nèi)控以及內(nèi)控管理水平的提高是一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要全社會(huì)共同努力。

國(guó)家五部委出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及相關(guān)配套指引自今年開(kāi)始執(zhí)行，應(yīng)該說(shuō)外部監(jiān)管要求是比較到位的，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段企業(yè)更關(guān)注于發(fā)展，或者說(shuō)是短期利益，因此對(duì)于這些外部監(jiān)管法規(guī)，更多地是在思考如何規(guī)避，如何滿(mǎn)足要求，并不是從企業(yè)自身發(fā)展出發(fā)發(fā)自?xún)?nèi)心地想做好內(nèi)部控制。按照COSO的內(nèi)控框架，內(nèi)部控制的目標(biāo)有三個(gè)，其中最為重要的一個(gè)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，這應(yīng)該是根本。而企業(yè)更多關(guān)注合規(guī)的要求。國(guó)內(nèi)企業(yè)獲得ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證的比例很高，但是產(chǎn)品質(zhì)量卻一直不高，根本原因就是企業(yè)更多地只是關(guān)注證書(shū)本身，作為一個(gè)宣傳的方面，而質(zhì)量體系文件則束之高閣。內(nèi)控體系建設(shè)也是這樣，企業(yè)將其作為成本，自然是能省則省。即使是在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制體系比較健全的金融行業(yè)，內(nèi)控管理人員也只是出于從屬地位，關(guān)鍵時(shí)刻要為業(yè)務(wù)發(fā)展讓路，需要滿(mǎn)足業(yè)務(wù)部門(mén)的需要。

咨詢(xún)公司、審計(jì)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)面臨競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了取悅于客戶(hù)，習(xí)慣性地打“打擦邊球”，其應(yīng)有的審慎性不足，職業(yè)道德在經(jīng)濟(jì)效益面前顯得很蒼白。阿里巴巴集團(tuán)主席馬云在微博上表示：“華爾街一著名報(bào)人問(wèn)我對(duì)這次中國(guó)企業(yè)在美國(guó)股市群體性誠(chéng)信危機(jī)的看法。我問(wèn)：為何短期內(nèi)允許這么多不合格中國(guó)公司密集性上市？全是美國(guó)投行、經(jīng)紀(jì)商和審計(jì)公司做的擔(dān)保和推薦。是啥讓美國(guó)投資人那么快就忘了安然事件、2001年網(wǎng)絡(luò)泡沫和當(dāng)下的金融危機(jī)？中國(guó)企業(yè)問(wèn)題顯而易見(jiàn)，華爾街又出了啥問(wèn)題？貪！”

要提高企業(yè)的內(nèi)控水平，現(xiàn)階段別無(wú)他法，只能是靠監(jiān)管部門(mén)細(xì)化監(jiān)管要求，加大監(jiān)管和處罰的力度，提高企業(yè)的違規(guī)成本。