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貨物及勞務出口退稅及免稅實務處理全案例分析

課程編號:13761   課程人氣:1915

課程價格:¥1800  課程時長:1天

行業類別:銀行金融    專業類別:財務管理 

授課講師:巴海鷹

課程安排:

       2014.7.25 上海



  • 課程說明
  • 講師介紹
  • 選擇同類課
【培訓對象】
財務經理 稅務經理 會計主管 出口退稅相關人員

【培訓收益】
了解出口退稅重要政策及其影響;學習企業出口退稅業務申報流程;熟練掌握最新出口退稅的計算;解決日常退稅工作中的難點及疑點活動流程。

8:30簽到
9:00活動開始,主持人致辭
9:15出口退(免)稅概述
出口退(免)稅企業認定
出口退(免)稅貨物范圍
出口退(免)稅稅種及退稅率
出口退(免)稅常見問題
 
 
2013年65號文件中對視同自產貨物的政策修改
生產企業自產貨物的定義
購買成品后加包裝是否屬于自產貨物
生產企業對外加工修理修配定義
派員工境外修理算不算對外提供加工修理修配?
新政策下免稅商品的進項稅轉出計算
月度因銷售不均衡導致沒有進項稅或者進項稅計算不實的調整
樣品稅務處理 ……
 
10:30茶歇&交流
10:45出口企業常見業務及會計處理要點
生產企業免抵退稅申報管理
生產企業一般貿易
生產企業進料加工
退稅申報流程
退稅申報資料準備
退稅申報期限
 
外貿企業
外貿企業一般貿易
外貿企業來料加工
外貿企業進料加工
 
出口企業代理出口業務
2013年65號文對代理出口的規定
真代理假自營的納稅風險
出口企業發生本年退運和跨年退運的處理
 
12:00午餐
13:15出口退稅計算及賬務處理
 案例一:外貿企業出口退稅
A公司2014年1月購入面紗2000米,產品當月全部出口,進貨的增值稅專用發票計稅金額為100,000元,稅額17,000元,FOB出口額總價換算人民幣120,000元,該產品的出口退稅率為16%。試計算A公司當月的退稅額。A公司應如何進行稅務及賬務處理?
 
案例二:生產企業出口退稅
B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產企業,2013年6月份發生以下業務:自營出口產品1萬臺,離岸價格(FOB)為每臺100美元,外匯人民幣牌價為1美元:6.9元;內銷貨物不含稅的銷售額為5000萬元;本期購入材料的進項稅額為800萬元;上月留抵待扣進項稅10萬元;本期免稅購進的原材料為進料加工免稅進口料件,其組成計稅價格為100萬元。假設出口退稅率為13%,試計算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應如何進行賬務處理?
 
案例三:委托加工的出口貨物
 C公司購入服裝面料10,000米,委托生產企業K公司加工服裝3,000件,收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專用發票,計稅金額100,000元,稅額17,000;取得加工費的增值稅專用發票金額為50,000元,稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%,服裝面料的退稅率為16%。C公司應如何計算出口退稅額?應如何就此業務進行賬務處理?
 
案例四:出口貨物退運處理
D公司于2014年2月發生一筆退運業務,該退運貨物是2013年12月10日出口的,退稅貨物的元出口銷售額(FOB)為50萬美元,原購入成本40萬美元(當日匯率為6.81),該企業銷售的貨物的征稅率適用17%,退稅率適用16%,現價美元匯率為6.82。 D公司應如何就退運的貨物進行稅務及賬務處理?
 
案例五:外貿企業進料加工計算
E公司于2013年1月進口棉布一批,假設海關代征增值稅按85%免稅,國外進料1,000,000元。企業將此原料作價銷售給一工廠加工為印花布,銷售價1,200,000元(不含稅),并于加工完成后工廠將成品全部返銷給A公司,銷售價1,400,000元(不含稅),并于當月全部出口,并且單證收齊。進口棉布的征稅率為17%,復出口成品退稅率為16%。E公司應如何進行稅會處理?出口企業一般貿易進口的會計處理及核算。
 
14:30出口退稅案例分析
案例一:某工業品公司“四自三不見”
案例二:某進出口有限公司虛開發票案
案例三:買單出口
案例四:CPU案件
 
15:15茶歇與交流
15:30出口退稅稅收籌劃
 
保稅區出口退稅操作
自貿區出口退稅操作
出口方式的選擇:來料VS進料
 
案例一:不同海關監管區域對進料加工企業流通成本的影響
 H公司生產的1億歐元成品,有7000萬歐元(內銷價)銷往國內非保稅區,3000萬歐元(fob價)銷往海外。其生產所用的2000萬歐元料件,有1000萬歐元(CIF價)從國外保稅進口,其中700萬歐元料件用于內銷生產,300萬歐元料件用于外銷生產;另1000萬歐元的料件從國內購買,其中700萬歐元料件用于內銷生產,300萬歐元料件用于外銷生產。以上所有金額均不含稅。原材料的進口關稅為30%,出口不征稅。增值稅適用稅率為17%,出口退稅率為13%。
請問:H企業選址在自貿區、出口加工區和國內非保稅區會產生哪些不同?
 
案例二:來料加工和進料加工的納稅籌劃
M公司采用進料加工方式為國外加工產品一批,免稅進口料件價格為1500萬元,加工完成后返銷給該公司售價為2700萬元,為加工該批產品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動力的進項稅額為20萬元。該批產品的增值稅征稅率為17%,退稅率為13%。試計算采用進料加工方式應納增值稅。如果M公司采用來料加工方式,收取加工費1200萬元,則應納增值稅為多少?
 
案例三:出口方式的納稅籌劃生產
型企業K公司2013年上半年購進貨物6000萬元,可抵扣的進項稅額為1020萬元,直接出口價位10000萬元(離岸價),無內銷。該生產企業出口貨物執行“免抵退”增值稅政策,征稅率為17%,退稅率為13%。試計算該K公司上半年的應退增值稅稅款。假設K企業設立關聯外貿公司,生產企業將產品8000萬元(不含增值稅)銷售給關聯外貿公司,關聯外貿公司再以10000萬元出口,和生產企業直接出口相比,這種方式的應退增值稅會有什么變化?
 
16:30互動問答
17:00活動結束
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