【培訓對象】
高級管理人員、財務負責人及其他相關財務人員

【培訓收益】
● 引導學員站在全局的高度，認識《意見》賦予財務人員的新定位及相關9項重大舉措 ● 財務人員樹立4大管理思維和提升財務人員必備6大技能，增加財務工作的價值 ● 能夠分別從會計、增值稅、所得稅3個維度，識別客觀存在的稅會差異 ● 詳解18個經典常見案例，幫助學員打通復雜業務的會計處理和納稅申報 ● 從管理的視角擊破《收入》和《租賃》2大常用新會計準則的要點、難點，掌握準則修訂的主旨和精髓

第一講：領會兩辦印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》
一、《意見》的四類主要內容
1. 目標：到2025年，構建起完善的會計監督體系
2. 矛盾：嚴厲打擊財務會計違法違規行為
3. 目的：切實提高會計報表質量
4. 作用：保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實
案例：某上市公司財務造假案例
二、九大舉措全面發力，保障會計監督體構建
1. 修訂《公司法》
2. 修正《會計法》
3. 深化退市制度等九條措施（針對上市公司）
4. 國資發財評規[2023]74號（針對中央企業）
5. 加大對德勤、普華永道、大華等會計師事務所的處罰，督促中介機構恪守職業道德
6. 持續修訂《收入》等6大會計準則、發布了會計準則解釋及《會計類》監管規則
7. 《企業數據資源相關會計處理暫行規定》
8. 《嚴格執行企業會計準則切實做好企業年報工作的通知》
9. 《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》

第二講：新形式下財務人員必備的管理思維和技能
一、必備的四大管理思維
1. 管理會計的產生早于財務會計
2. 財務會計基礎，管理會計是工具
3. 管理報表需在財務會計報表的基礎上進行調整
4. 管理的決策落地在考核指標中
案例：國有企業考核指標自2023年調整為“一率五利”
二、需提升的六大技能
1. 理清賬票稅的2種關系，改變以發票記賬的重大錯誤
1）發票與記賬的關系：“記賬依準則”
互動討論：甲公司支付了一筆咨詢費2萬元，未取得發票，借方應計入哪個會計科目？
依據：企業會計準則
2）發票與稅的關系：“交稅依稅法”
互動討論：“以票控稅”控的是哪個稅？收款必須開票嗎？
依據：《增值稅暫行條例》
2. 透析“稅會差異”的5大要點
1）差異產生的原因：會計和稅收對經濟事項處理的原則不同
2）差異的類型：永久性差異、時間性差異
3）差異的表現形式：會計報表、增值稅納稅申報表、所得稅納稅申報表
a財務核算的會計報表與申報系統里的會計報表的差異及處理
b會計報表與增值稅納稅申報表的差異及處理
c會計報表與所得稅納稅預繳申報、匯算清繳申報表的差異及處理
4）時間性差異遞延所得稅的會計處理2大原則
a“調減應納稅所得額，確認遞延所得稅負債”
b“調增應納稅所得額，確認遞延所得稅資產”
案例：企業購置一輛汽車，享受所得稅前一次扣除----遞延所得稅負債
案例：企業發生職工教育經費100萬，所得稅稅前允許扣除80萬，超過部分以后年度扣---遞延所得稅資產
5）差異的趨勢：新會計準則的修訂，稅會差異將不斷加劇
案例：新《租賃》準則 承租方確認使用權資產和租賃負債，所得稅上不認可
案例：新《收入》準則銷售傭金資本化，所得稅上仍然費用化
案例：新《收入》、《政府補助》準則新增凈額法記賬，所得稅上只有總額法確認收入
討論互動：仍然像以前那樣以發票作為記賬的依據，人為消除客觀存在的稅會差異，會產生什么后果？
3. 深度參與合同，財稅核算更加規范
——“業務決定財稅，合同證明業務”
4. 搭建業財法稅系統知識系統，快速提升財稅系統性管控能力
案例：《政府補助準則》沒玩轉，房產稅負擔會加重
5. 精通各行業成本核算，重述成本屬性，使成本管控有的放矢
6. 能夠提供經營決策支持，凸顯財務價值，防止被管理邊緣化
實用工具：采購無差別點比價工具

第三講：修訂后《收入》準則的核心、主要內容及稅會差異識別處理
一、修訂后《收入》準則的3個核心
1. 確認收入的方式（借什么貸什么）：反映企業轉讓商品的模式
2. 確認收入的金額（貸收入多少）：有權收取的對價
3. 確認收入的時間（什么時候貸收入）：控制權轉移
二、經典的收入計量5步法模型
1. 識別合同
1）合同是否執行收入準則
2）合同是否滿足收入確認的5個條件
3）合同是否需要合并或拆分
2. 識別合同中的單項履約義務：單項履約義務的標準是“可明確區分”
3. 確定交易價格
1）需考慮可變對價
2）非現金對價
3）重大融資成分及應付客戶對價
4. 將交易價格分攤至各履約義務
1）單獨售價分攤
2）分攤合同折扣
3）分攤可變對價
5. 確定收入
——時段義務按履約進度確認收入，時點義務控制權轉移時確認收入
三、8種特定交易會計處理的要點
1. 附有銷售退回條款的銷售
——預計退貨部分不滿足收入確認條件不能確認收入
案例：某女裝電商企業“雙12”促銷，銷售100萬，成本80萬，7天無理由退貨……
2. 附有質量保證條款的銷售
——判斷質量保證條款是否構成單項履約義務
3. 主要責任人和代理人
——主要責任人按總額法確認收入，代理人按凈額法確認收入
4. 附有客戶額外購買選擇權的銷售
——判斷是否構成單項履約義務
5. 向客戶授予知識產權許可
——是否構成單項履約義務，是時點義務還是時段義務
6. 售后回購：判斷控制權是否轉移，是否滿足收入確認條件
7. 客戶未行使的權力（如獎勵積分）
——只有客戶行使權力或放棄行使時才能確認收入
8. 無需退回的初始費（如會員費）
——判斷何時確認收入
四、10個新增會計科目及會計報表列示
1. 新增8個會計科目
——合同資產及合同資產減值準備、合同履約成本及合同履約成本減值準備、合同取得成本及合同取得成本減值準備、合同負債、應收退貨成本
1）區分合同資產與應收賬款
2）區分合同負債與預收賬款
3）比較合同履約成本與生產成本、制造費用、工程施工的管理
2. 新增2個會計報表項目：合同資產、合同負債
案例：建筑企業執行新準則會計科目的運用及變化分析
五、會計收入與稅收收入的比較
1. 會計收入的依據：企業會計準則第14號—收入（2017）
2. 增值稅收入的依據：《增值稅暫行條例》和財稅[2016]36號
3. 企業所得稅收入：《企業所得稅法》和國稅函[2008]875號
六、15個案例解析典型常見銷售方式下稅會差異及納稅申報
案例1：很可能收不到對價的銷售方式
案例2：合同變更的銷售方式
案例3：支付銷售傭金的銷售方式
案例4：獎勵積分的銷售方式
案例5：預收款＋附有銷售退回條款的銷售方式
案例6：售后租回的銷售方式
案例7：實物返利的銷售方式
案例8：分期收款的銷售方式
案例9：收取加盟費的銷售方式
案例10：轉讓貨權憑證的銷售方式
案例11：買贈銷售和單獨贈送的銷售方式
案例12：現金折扣的銷售方式
案例13：商業折扣的銷售方式
案例14：銷售折讓的銷售方式
案例15：以舊換新的銷售方式

第四講：修訂后《租賃》準則的核心、主要內容及稅會差異識別處理
互動討論：什么是租賃？租賃與購買服務的區別是什么？什么情況下需要分拆合同？
依據：企業會計準則第21號——租賃
案例：某書店租入倉庫合同并支付物業管理費、水電費
案例：某公司租用現有LED屏用于發布廣告并支付數據傳輸服務費
一、修訂后《租賃》準則的核心與主要變化
1. 1個核心
——將表外較重要的租賃資產和租賃負債納入表內，使會計報表信息更加全面
2. 4個主要變化：主要是承租人的變化
1）承租方不再區分經營租賃和融資租賃：由“雙重模型”改為“單一模型”
2）承租方除短期租賃和低價值租賃以外均需確認使用權資產和租賃負債
3）未來支付的租金需以現值來確認計量，折現率需要財務人員的職業判斷
4）實際租賃期與合同中的固定租賃期可能不同，需考慮續約選擇權
3. 新租賃準則主要影響的5大行業
1）租入店鋪、倉庫經營的商品零售業
2）租入飛機、船舶經營的航空業、船舶業
3）租入營業網點、通訊鐵塔經營的電信業
4）租入營業網點、ATM機場地經營的金融業
5）租入加油站場地、鉆井平臺經營的石油業
二、承租方執行新《租賃》準則財稅處理實務及對報表的影響
1. 承租方新增會計科目、報表項目及對報表的影響
1）新增4個會計科目
——使用權資產減值準備、使用權資產累計折舊、租賃負債—租賃付款額、租賃負債—未確認融資費用
2）新增2個會計報表項目：使用權資產、租賃負債
3）對報表的3大影響：資產負債率上升、息稅前利潤上升、經營性現金流量凈額增加
2. 承租方具體會計處理
——免租期、初始費用、裝修支出、租賃期滿拆除費用等
案例16：承租方租入辦公樓，租期3年，每年1月1日支付租金，免租期3個月……
3. 承租方發生的租賃費用增值稅及所得稅規定：仍區分經營租賃和融資租賃
4. 稅會差異分析及申報
1）初始費用
2）使用權資產累計折舊
3）利息費用
4）租金
三、出租方執行新《租賃》準則財稅處理
1. 出租方對租賃的2種變化情況
1）租賃準則無變化：出租方仍然區分經營租賃和融資租賃分別進行會計處理
2）租賃分類依據有變化：出租方需在租賃開始日按業務的實質而非合同的形式來判斷經營租賃和融資租賃
3. 出租方經營租賃確認收入的2種方法
1）直線法
2）其他系統合理的方法
案例17：某商業地產出租期限20年，前3年收每年收取固定租金，以后每年租金按比例遞增（需按收取合同現金流量的方法確認收入而不能機械地用直線法確認收入）
4. 售后租回的會計處理
5. 生產商或經銷商作為出租人的融資租賃的會計處理
6. 租賃期滿3種情形的會計處理
1）期滿返還租賃物
2）期滿留購租賃物
3）期滿再續約
7. 租賃收入的增值稅及所得稅規定：仍區分經營租賃和融資租賃
四、1個綜合案例解析租賃準則的實務運用
案例18：長租公寓式公司“自如”，從房東租入房源，租賃期為5年，裝修完轉租給租戶，賺取差價
1. 從房東租入房源，作為承租人在租賃開始日確認使用權資產和租賃負債
2. 轉租給租戶后，作為出租人根據合同條款判斷是經營租賃還是融資租賃 

20+年企業財稅管理實戰經驗
高級會計師
稅務會計師
高級管理會計師
曾任：北京燃氣集團（央企） | 會計部長
曾任：天津寶迪集團（民營500強） | 財務總監
曾任：河北福成集團（上市企業） | 內審部經理
曾任：內蒙古宏達益同會計師事務所 | 審計部經理
☞擅長領域：稅收籌劃、風險管理、資金管理、成本核算、內控制度審計、稅務合規審計……

——♦♦專精實戰♦♦——
1）主導多家大型企業稅收籌劃工作：
——連續6年為寶迪集團完成不少于1000萬的節稅考核指標，為愛佳體育調整股權結構，合理合法節稅超200萬；多年來累計為企業合法合理節稅與增值超2000萬；
2）主導多家大型企業審計項目：
——為伊利集團、寧城老窖酒廠等30+家500強、上市/大型企業供財稅合規審計，累計100+項，同時為企業出具內控制度管理建議書，至今多家企業仍在應用。

實戰經驗：
周雅卉老師擁有20多年稅務管理實戰經驗，歷任大型企業高管，深度參與風險管控、稅收籌劃、資金管理、成本核算、ERP運維等工作，業務知識全面，實操經驗豐富。承接多家大中型企業財稅顧問與講師，曾為用友軟件、國家電網、大北農集團、中海油集團、首鋼集團等知名企業累計授課200+場，授課學員近20000人，堪稱業內典型的實戰派專家，同時深度踐行財稅管理三大角色：
♦-稅務籌劃實戰高手：挽損千萬、節稅數百萬
01-[風險處理]-負責福成集團70家子公司的內審工作，查處了8起采購舞弊事件，為公司挽回經濟損失1000多萬；為某施工企業處理發票虛開事件，協助企業分析過往合同、票據及工程資料，與稅務局進行積極溝通，爭取最低倍數罰款，節約資金80萬+；
02-[稅務指導]-帶領寶迪集團采購部人員赴歐洲7國考察生豬屠宰設備，提供專業稅務指導，充分考量平衡雙方稅負，達成合同總價高達7億元的境外采購合同；
♦-財稅系統優化先鋒：制度升級、管理升維
01-[稅務精細化]-為北京燃氣集團完善資金調撥制度并制定成本核算模型，提升了資金使用效率與實現了成本精細化管理，為企業決策提供有價值的數據支撐；為北京中科綠谷進行成本細化管理，縮短資金占用時間，成本降低15%；為德匯牧業進行財務咨詢，制定了1套內部控制制度，重塑多項業務流程，精簡優化崗位30個；
02-[管理智能化]-為寶迪集團在2年間推動ERP系統的全面上線，同時搭建了財稅一體化管理體系，助力企業真正實現了智能化管理，管理水平在同行業處于領先水平；
03-[財務規范化]-為多家企業編寫了實用財務工作手冊，制定了標準的合同模板，企業沿用至今；協助張家口眾農升供應鏈有限公司完成了財務團隊整合和搭建，并制定了對財務高管的股權激勵政策。
♦-財稅人才培養導師：輸送優質財稅人才200+
00-[人才輸送]-為福成集團、寶迪集團培養15名內審專業人才與220名財務專業人才；并為同行企業輸出財務總監級別人才12人；

部分授課案例：
01-《合同涉稅條款精細化解析及控稅之道》、《金稅四期強智控下匯算清繳財稅協同及避險策略》、《年終關賬財稅風險自查自糾及化解技巧》超40期
☞服務客戶：正保會計網校、唐山能源集團、陜西地礦集團、黑龍江電力集團等
02-《最新稅收紅利政策涉稅財務數據暴雷與應對有方》、《合同涉稅條款精細化解析及合同控稅之道》、《年終關賬風險自查自糾及年終決算全攻》超30期
☞服務客戶：中財聯集團、巴彥淖爾供電局、黑龍江鐵投集團、中海油集團等
03-《稅收籌劃精細化運作及風險管控》《全面執行的新準則精講實戰》《企業的股權轉讓與資產劃轉實務運作及風險應對》超30期
☞服務客戶：北京智達稅庫、貴州中聚信 南昌鷹之眼財稅等
04-《基于動態化精細化管控理念的成本核算》《企業融資工具及資金管理》超10期
☞服務客戶：為國家電網、陜煤集團、山東水利集團、濟南城建集團等
05-《企業重組財稅疑難問題破解及合規籌劃》《理清報表邏輯思維 終身擺脫填表困擾》《10大財產行為稅規范納稅實務解析》超10期
☞服務客戶：湖北十堰煙草、沈陽實業集團、湖北宏佳財稅等

主講課程：
《稅收籌劃新思路及實務》
《稅務風險診斷與防范實務》
《合同涉稅條款解析及控稅之道》
《新會計準則稅會差異（案例解析）》
《10大財產行為稅合規納稅實務及風險防范》
《〈公司法〉修訂：股權交易合規及風險防范》